Резерв на ремонт основных средств проводки

Резерв на ремонт основных средств проводки

Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии и какие проводки отражают этот процесс — разберемся в статье. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.





Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:



Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств?

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт.

Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода. Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью п. Если компания приняла решение формировать резерв, это решение необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения ст.

После этого налогоплательщик уже не может отказаться от создания резерва и списывать фактические расходы на ремонт основных средств напрямую. В учетной политике также прописывается порядок резервирования средств на предстоящий ремонт основных средств. Компания, образующая резерв, рассчитывает отчисления в него, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых компанией в учетной политике для целей налогообложения п.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости указанного ремонта.

Причем предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Компания может накапливать средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более чем одного налогового периода. В этом случае предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование названных видов ремонта, приходящихся на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком их проведения, при условии, что в предыдущих налоговых периодах такие либо аналогичные виды ремонта не осуществлялись.

Предельный размер отчислений в резерв увеличивается на стоимость особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись;.

Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года п. Компания приняла решение о создании в г. Сметная стоимость обычных ремонтных работ на г. Сметная стоимость особо сложного и дорогого ремонта нестандартное оборудование составила руб. Ремонт запланирован на — гг. В предыдущие три года — гг.

Совокупная стоимость собственных амортизируемых основных средств по состоянию на 1 января г. Запланированная сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину фактических расходов, поэтому предельная сумма резерва будет руб. Таким образом, компания будет относить ежеквартально отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года расходы в размере:.

Алгоритм создания резерва на предстоящий ремонт основных средств предполагает сравнение двух величин: средней стоимости ремонта за предыдущие три года и запланированной суммы ремонтных расходов на предстоящий год, исходя из расчетов и смет.

Это обстоятельство, по мнению финансового ведомства, не позволяет компаниям, у которых отсутствовали фактические расходы на ремонт основных средств в течение предыдущих трех лет, формировать такой резерв письма Минфина России от Запрет распространяется и на вновь созданные компании.

Аргументы: средняя величина расходов на ремонт за предыдущие три года у вновь созданной компании равна нулю и любые запланированные расходы будут превышать это значение. С этой логикой соглашаются и суды. Так, по мнению суда, компания, существующая менее трех лет, не сможет определить среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года, и, соответственно, создать и использовать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, в том числе особо сложный и дорогой вид капремонта постановление АС Волго-Вятского округа от Иная ситуация возникает в случае преобразования компании.

Например, отвечая на вопрос о правомерности формирования резерва на ремонт основных средств вновь созданной компанией в случае преобразования МУП в акционерное общество , Минфин России отметил следующее письмо от Правопреемник при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ п. Это означает, что вновь образованная компания так же, как и ранее преобразованная компания, может формировать резерв.

Как уже отмечалось, когда предстоит проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование такого дорогостоящего ремонта. Одним из условий образования резерва является отсутствие в предыдущих налоговых периодах расходов на аналогичные ремонты и наличие графика проведения указанных видов ремонта.

Иных ограничений ст. Определение капитального ремонта содержится в ГрК РФ. Это замена и или восстановление строительных конструкций их элементов объектов капстроительства, инженерно-технических систем и сетей их элементов , а также замена отдельных элементов несущих конструкций на аналогичные или улучшающие их эксплуатационные показатели п.

Статья НК РФ также не содержит названное определение. Поэтому налогоплательщику следует самостоятельно определить виды особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в учетной политике для целей налогообложения. На практике такая работа проводится совместно с техническими службами, которые курируют проведение ремонта конкретного вида основных средств. Например, согласно плану-графику проведения ремонтов в электромашинном цехе запланировано осуществить капитальный ремонт пяти видов оборудования, львиная доля затрат из которых приходится на поточную линию.

Капитальный ремонт поточной линии отнесен к разряду дорогостоящих ремонтов. В том случае, если предприятие формирует резерв на особо сложный и дорогой капитальный ремонт в течение более чем одного налогового периода, то на конец текущего налогового года остаток таких средств не учитывается в составе внереализационных доходов абз.

То есть восстанавливается сумма резерва если фактические расходы будут меньше зарезервированной суммы в конце налогового периода, в котором будет закончено проведение дорогостоящего и особо сложного ремонта.

Поскольку запланированная величина расход на обычный капремонт 1,3 млн руб. Проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта не нормируется. Поэтому общая годовая сумма созданного резерва составит:. Данные расходы учитываются как прочие косвенные расходы, связанные с производством и реализацией.

На практике может возникнуть ситуация, когда налогоплательщику не хватило средств резерва на проведение обычного капитального ремонта, а дорогостоящий и особо сложный ремонт основных средств не проводился. Именно такая ситуация стала предметом спора между налогоплательщиком и налоговыми органами в деле, которое недавно рассматривал АС Уральского округа.

По мнению налогоплательщика, суммы резерва, накапливаемые для проведения особо сложных и дорогостоящих видов ремонта, должны покрывать фактические расходы именно на данные виды ремонта.

И если фактические затраты в текущем налоговом периоде отсутствуют либо их величина не покрывает сумму созданного под них резерва, неиспользованные суммы резерва не восстанавливаются и не могут быть потрачены на другие виды ремонта, поскольку эти средства имеют целевой характер. По мнению налоговой инспекции, нехватка средств резерва, предназначенных для обычного капремонта, компенсируется за счет остатка средств резерва, накапливаемых на особо сложный и дорогостоящий ремонт.

ООО в — гг. На г. В г. В этом налоговом периоде сумма фактических затрат на данный вид ремонта, превысившая зарезервированную, включена в состав расходов по налогу на прибыль:. В этом налоговом периоде сумма фактических затрат на обычный ремонт, превысившая зарезервированную, включена в состав расходов по налогу на прибыль:.

Компания исходила из того, что налогоплательщик должен обособленно учитывать средства резерва, предназначенные для проведения особо сложных и дорогих видов капремонта основных средств, и не вправе за счет таких средств списывать текущие расходы на выполнение обычных видов ремонта. Доводы налоговой инспекции сводились к тому, что компания, при наличии остатка неиспользованного резерва на ремонт основных средств, неправомерно включила затраты по текущему ремонту в состав прочих расходов, что привело к необоснованному уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Одновременный учет затрат на ремонт в составе расходов текущего налогового периода и затрат в виде отчислений в резерв предстоящих расходов налоговым законодательством не предусмотрен. В силу п. Пунктом 3 ст. Из анализа указанных норм следует, что НК РФ установлено два варианта учета расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения:.

В этом случае превышение фактических затрат над суммой резерва также уменьшает налоговую базу, но не в период осуществления затрат, а по окончании налогового периода. На этом основании инспекция доначислила компании налог на прибыль организаций в размере 24 руб.

Приведем расчет суммы, подлежащей включению в состав налоговых расходов, который сделала ИФНС. Суд поддержал доводы и расчет налоговой инспекции, отметив, что НК РФ не предусмотрено создание резервов в зависимости от видов ремонта основных средств. Поэтому при создании налогоплательщиком резерва нужно руководствоваться правилами ст. Судьи сочли довод компании о том, что средства резерва на дорогостоящий ремонт могут быть использованы исключительно на выполнение отмеченных в графике особо сложных и дорогих видов ремонта противоречащим налоговому законодательству, поскольку п.

По мнению автора, как раз позиция налогового органа, поддержанная судьями, не соответствует налоговому законодательству. И нехватку средств на обычный ремонт нельзя перекрывать средствами, накапливаемыми для проведения сложного и дорогостоящего ремонта.

Но нельзя не учитывать, что некоторые суды выносят свои решения, руководствуясь позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от В качестве примера такого вердикта можно привести Решение АС Нижегородской области от В нем судьи сделали вывод, что НК РФ не предусмотрено создание резервов в зависимости от видов ремонта основных средств, то есть резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств является единым и все виды ремонта основных средств капитальный, в том числе особо сложный и дорогой, текущий производятся за счет данного резерва.

Налогоплательщик, которые создал резерв, впоследствии может принять решение не проводить ремонт основного средства. Как быть в этой ситуации?

Обратимся к письму Минфина России от Рассматривая вопрос учета резерва по основному средству, в отношении которого принято решение не ремонтировать его, а вывести из эксплуатации ликвидировать , представители финансового ведомства разъяснили, что накопленную на его ремонт сумму следует включить в состав внереализационных доходов. Получается, что налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет сумм, накапливаемых на ремонт в разрезе каждого основного средства.

И в том периоде, когда принято решение не проводить ремонт, необходимо включить зарезервированную сумму во внереализационные доходы. Например, можно ли создать резерв на ремонт основного средства, запланированный в следующем году, в текущем налоговом периоде?

Именно такой спор стал предметом разбирательства в Арбитражном суде Северо-Кавказского округа. Фактические расходы компании на ремонт основных средств за — гг. В этой сумме резерв был создан в IV квартале г. Ориентировочная стоимость локальная смета работ по данному виду ремонта определена компанией в 7 млн руб. Созданные резервы учтены налогоплательщиком в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в г.

Налоговая инспекция посчитала, что компания не могла сформировать резерв на проведение особо дорогого и сложного ремонта в I и IV квартале г.

Аргумент: компания не выполнила условия, установленные абз. А средства, накопленные для его проведения, учтенные в налоговых расходах в г. Суд поддержал вывод ИФНС о преждевременном создании резерва в г. ФАС Волго-Вятского округа рассмотрел спор о том, вправе ли компания формировать резерв на особо сложный и дорогостоящий ремонт основных средств в периоде проведения ремонта. В частности, суд не принял довод налоговой инспекции о том, что налогоплательщик не вправе осуществлять сложный и дорогой вид ремонта основных средств в тех же налоговых периодах, в которых создаются резервы под такой ремонт, поскольку этот довод не основан на нормах законодательства.

НК РФ не предусмотрено разделение периодов, в которых создается резерв на ремонт основных средств, и периодов, в которых такой ремонт проводится постановление от Положения ст.

При этом в п. Кроме того, как уже было отмечено, отчисления в такой резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утвержденных налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. А совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.




Способы ремонта основных средств и его учет

Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться. Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать о списании ОС читайте тут , если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат. Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом. Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.

Резерв на ремонт основных средств

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности подрядчикам за выполненные работы по ремонту и других расходов. Данной системой предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки

Содержание страницы Ремонт основных средств: что это такое Характерные особенности ремонта основных активов Классификация ремонтов основных фондов Нюансы бухгалтерского учета ремонта ОС. Ремонт основных средств — это действия, осуществляемые с целью уменьшения степени износа и возобновления технологических возможностей основных средств ради их поддержания в эффективно функционирующем состоянии.

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт основных средств — это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в — разберемся в текущей статье. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке.

Способы ремонта основных средств и его учет

Для равномерного включения расходов на ремонт основных средств в течение двух и более налоговых периодов компании вправе создавать резервы п. Такой резерв формируется в соответствии с порядком, установленным ст. Перед тем как принять решение о создании резерва под ремонт основных средств, необходимо хорошо подумать.

В статье будет рассмотрен такой важнейший экономический инструмент, как резерв на ремонт основных средств, целью которого является оптимизации налоговой тяготы и финансовой деятельность компании в общем. Создание резерва, согласно письму Минфина РФ от Согласно информации, содержащейся в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ, существует два возможных варианта расчета данного резерва:.

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

О ремонте основных средств нужно позаботиться заранее. Для этих расходов фирма может создавать резерв. Его сумма уменьшает налог на прибыль. Все подробности читайте в статье. Любой фирме, имеющей основные средства, приходится расходовать деньги на их ремонт.

Проводки по ремонту основных средств

Чтобы равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация вправе создать специальный резерв п. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п. Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств закрепите в учетной политике для налогообложения абз.

Особенности бухгалтерского учета и проводки по ремонту основных Если ремонт продолжается и в следующем году, остаток средств в резерве по.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2019 году

Пример 2. Организация осуществляет ремонт производственного помещения своими силами.

Ремонт основных средств

В автономных учреждениях - Инструкцией, утв. Согласно п.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Об этом говорится в п.

Резерв на ремонт основных средств

Учет аренды основных средств. Переоценка основных средств: проводки. Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет.

Резерв на ремонт закрытие

Расходы по текущему ремонту полученных в аренду основных средств могут быть учтены как расходы по обычным видам деятельности на счетах 20, 25, 26 или как операционные расходы на счете 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы". Далее мы рассмотрим порядок отражения расходов, если они учитываются как расходы по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете затраты арендатора на текущий ремонт могут быть списаны следующими способами :.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет расходов на ремонт основных средств
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.